<h1 style="text-align: center"><b>匯算清繳馬上結(jié)束了?</b></h1> <h1 style="text-align: center;"><b>快來(lái)看看這些報(bào)表的填寫(xiě)吧！</b></h1><h1 style="text-align: center;"><b>????????????</b></h1> <h5></h5><h3 style="text-align: center;"><b style="color: inherit;">?業(yè)務(wù)招待費(fèi)的填報(bào)</b></h3><div><b style="color: inherit;"><br></b></div><h5 style="text-align: left;"><span style="color: inherit;">涉及報(bào)表<br></span>A100000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》<br>A105010《視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》<br>A105030《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》僅針對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)<br>A104000《期間費(fèi)用明細(xì)》<br>A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》</h5> <h5>《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照<b>發(fā)生額的60%扣除</b>，但最高不得超過(guò)當(dāng)年<b>銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰</b>。</h5> <h5></h5><h5></h5><h5>劃分兩大主體來(lái)界定<b>5‰的計(jì)提基數(shù)口徑</b><br>①工業(yè)企業(yè)和商貿(mào)企業(yè)<br>②創(chuàng)投性企業(yè)<br><b>工業(yè)企業(yè)和商貿(mào)企業(yè)</b>：在狹義上，<u></u>營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入+稅法角度的視同銷(xiāo)售收入。視同銷(xiāo)售收入在會(huì)計(jì)上沒(méi)有作為銷(xiāo)售收入處理，但稅法要作為一項(xiàng)銷(xiāo)售處理。<br><b>創(chuàng)投性企業(yè)</b>：若您屬于天使投資企業(yè)，會(huì)用到投資收益納稅申報(bào)表，則計(jì)提基數(shù)為投資收益。</h5> <h5>舉例說(shuō)明：A公司2019年銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬(wàn)。</h5> <h5>銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)，2000*5‰=10萬(wàn)<br>實(shí)際發(fā)生額 20萬(wàn)，20*60%=12萬(wàn)，比較后取數(shù)10萬(wàn)<br>分析一下，2019年業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的金額就是10萬(wàn)，也就是表中稅收金額為10萬(wàn)<br>納稅調(diào)整20萬(wàn)-10萬(wàn)=10萬(wàn)，且必調(diào)增。</h5> <h3></h3><h5>發(fā)生的所有業(yè)務(wù)招待費(fèi)都要和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)，而且要取得合法規(guī)范的扣除憑證，這里主要指發(fā)票。<br>又如：A公司2019年銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬(wàn)，但是其中有4萬(wàn)元未取得合法合規(guī)的發(fā)票。<br>未取得發(fā)票的4萬(wàn)元不得稅前扣除，則業(yè)務(wù)招待費(fèi)賬載金額=20-4=16萬(wàn)。<br>2019年扣除限額：2000萬(wàn)*5‰=10萬(wàn)<br>業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=16萬(wàn)*60%=9.6萬(wàn)<br>所以，分析一下，2019年業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的金額就是9.6萬(wàn)，也就是稅收金額為9.6萬(wàn)。</h5><h5>納稅調(diào)增=16萬(wàn)-9.6萬(wàn)=6.4萬(wàn)。</h5> <h5><br></h5> <h5><p></p></h5><h3 style="text-align: center;"><b style="color: inherit;">?廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的填報(bào)</b></h3><div><b style="color: inherit;"><br></b></div><h5 style="text-align: left;"><span style="color: inherit;">涉及報(bào)表<br></span><b>廣宣費(fèi)計(jì)提基礎(chǔ)的取數(shù)規(guī)則和業(yè)務(wù)招待費(fèi)一致</b>，需使用下列表單<br>A100000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》<br>A105010《視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》<br>A105030《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》僅針對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)<br>A104000《期間費(fèi)用明細(xì)》<br>A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》<br>A105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》<br><b>營(yíng)業(yè)收入統(tǒng)計(jì)口徑與業(yè)務(wù)招待費(fèi)一致</b><br> 一般企業(yè)，廣義上，扣除限額=營(yíng)業(yè)收入*<b>15%</b>，狹義上，工業(yè)商貿(mào)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入加視同銷(xiāo)售收入作為<b>15%</b>計(jì)提基數(shù)；股權(quán)投資業(yè)務(wù)，投資收益作為<b>15%</b>計(jì)提基數(shù)。<b>當(dāng)年超過(guò)部分，同業(yè)務(wù)招待費(fèi)可跨年度結(jié)轉(zhuǎn)，無(wú)年限限制。</b></h5><p></p> <h5></h5><h3 style="text-align: center;"><b style="color: inherit;">??公益性捐贈(zèng)的填報(bào)</b></h3><div><b style="color: inherit;"><br></b></div><h5 style="text-align: left;"><span style="color: inherit;">2019年匯算清繳時(shí)，符合公益性捐贈(zèng)（通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府）中<b>用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出</b>全額扣除；除扶貧捐贈(zèng)的公益性捐贈(zèng)計(jì)算扣除限額=利潤(rùn)總額*<b>扣除比例12%</b>，當(dāng)年超過(guò)部分可結(jié)轉(zhuǎn)，但只能結(jié)轉(zhuǎn)3年。直接捐贈(zèng)不可扣。<br></span>填報(bào)注意事項(xiàng)：<br>①全額扣除獨(dú)立于限額扣除單獨(dú)計(jì)算；<br>②扶貧捐贈(zèng)是指用于<b>“目標(biāo)脫貧地區(qū)”的扶貧捐贈(zèng)；</b><br>③捐贈(zèng)途徑<b>“通過(guò)公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上人民政府及其組織部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)”</b>進(jìn)行。<br>若涉及<b>非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)</b>，在企業(yè)所得稅中分為“視同銷(xiāo)售”和“捐贈(zèng)”兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，捐贈(zèng)享受全額扣除，但仍需按視同銷(xiāo)售處理，除了要填《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》A105070外，還需填報(bào)《視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》A105010。</h5> <h5><font color="#ed2308"><b>注意事項(xiàng)：</b></font></h5><h5>就算沒(méi)有納稅調(diào)整，如果有數(shù)據(jù)，這些表也應(yīng)該注意填寫(xiě)。<br>1.《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105050）納稅人只要發(fā)生相關(guān)支出，不論是否納稅調(diào)整，均需填報(bào)。<br>2.《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105070）》納稅人發(fā)生相關(guān)支出（含捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn)），無(wú)論是否納稅調(diào)整，均應(yīng)填報(bào)本表。當(dāng)然如果納稅人沒(méi)有捐贈(zèng)支出，也就不需要填寫(xiě)，但是如果有就算不涉及調(diào)整，也需要填寫(xiě)數(shù)據(jù)。<br>3.《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105080）》本表適用于發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)的納稅人，無(wú)論是否納稅調(diào)整，均須填報(bào)。這個(gè)表和職工薪酬調(diào)整一樣，基本每個(gè)企業(yè)都會(huì)有資產(chǎn)，所以基本都會(huì)涉及填寫(xiě)。哪怕沒(méi)有調(diào)整事項(xiàng)，也需要填寫(xiě)數(shù)據(jù)。<br>4.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105090）》本表適用于發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目及納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。<br>5.《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105120）》本表適用于發(fā)生特殊行業(yè)準(zhǔn)備金的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，以及國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)特殊行業(yè)準(zhǔn)備金會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定及納稅調(diào)整情況。只要會(huì)計(jì)上發(fā)生準(zhǔn)備金，不論是否納稅調(diào)整，均需填報(bào)。<br>以上納稅調(diào)整表，如果發(fā)生數(shù)據(jù)，無(wú)論是否有稅會(huì)差異都應(yīng)該填寫(xiě)數(shù)據(jù)，當(dāng)然，如果根本沒(méi)有數(shù)據(jù)發(fā)生，比如沒(méi)有資產(chǎn)損失，那就不用填，正常情況下，一般企業(yè)至少都有職工薪酬和資產(chǎn)的，所以至少兩張表肯定是會(huì)涉及的。</h5> <h5>政策咨詢(xún)請(qǐng)撥打12366；電子稅務(wù)局操作咨詢(xún)請(qǐng)撥打0931-8112366。</h5> <h3 style="text-align: center">????<font color="#ff8a00"><b>甘肅省電子稅務(wù)局在您身邊</b></font>????</h3>