稅務(wù)

海之韻

2022年3月22日星期二 2022年53期總487期稅收法定，稅制改革到底劍指何方溫杰，張老師財(cái)稅未來發(fā)展方向1、稅收法定原則-印花稅法、契稅法、城建稅法；立法進(jìn)度加快，18個(gè)稅種12個(gè)立法；增值稅還未立法，以后立法條例多要上升到法的層次，稅收法定后由人大來定，以前稅務(wù)局是執(zhí)法者又是裁判者，減少稅企爭(zhēng)議。2、稅收征管現(xiàn)代化，稽查局要兩名以上稽查員，流程要走到，執(zhí)法文書，以人文本，不能推開門就查，雙隨機(jī)。鼓勵(lì)大家成為AB級(jí)納稅人，稅務(wù)系統(tǒng)給開綠燈，信用+風(fēng)險(xiǎn)；高風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)監(jiān)控。實(shí)時(shí)監(jiān)控，實(shí)時(shí)精準(zhǔn)畫像要注意企業(yè)信用。3、完善財(cái)產(chǎn)稅體系，提高直接稅的比重，下放間接稅的比重，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁；對(duì)財(cái)產(chǎn)所得直接征稅比較公平。共同富裕4、深化個(gè)稅改革，A個(gè)稅匯算清繳，同時(shí)取得綜合所得經(jīng)營(yíng)所得可以選擇扣除6萬附加扣除專項(xiàng)附加扣除，是個(gè)合理合法的籌劃，未來經(jīng)營(yíng)所得會(huì)并入到綜合所得上來。綜合所得稅率45%，躺平的稅率20%。B公益捐贈(zèng)的扣除，30%扣和全額扣，個(gè)稅捐贈(zèng)結(jié)余不能結(jié)轉(zhuǎn)，捐贈(zèng)是社會(huì)財(cái)富在分配。C三歲以下納入扣除項(xiàng)。預(yù)告：企業(yè)所得稅匯算之誤區(qū) 2022-3-1電子發(fā)票入賬要點(diǎn)講師：婉兒，晚霞電子發(fā)票入賬，財(cái)會(huì)2020年6號(hào)文，同時(shí)滿足以下文件可以僅以電子專票進(jìn)行報(bào)銷入賬歸檔電子票真實(shí)合法電子票傳輸存儲(chǔ)安全可靠能保證核算完整正確，能正確存檔，能有效防止電子憑證重復(fù)入賬符合電子簽名，符合《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的要求如何下載原票讓開票方發(fā)源文件（OFD，或者PDF預(yù)覽版），上國(guó)家發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)錄入發(fā)票代碼號(hào)碼等信息查驗(yàn)通過后點(diǎn)版式文件下載要下載OFD文件，能查驗(yàn)發(fā)票，能電子票歸檔，PDF版的只能做紙質(zhì)入賬不能作為電子入檔。如何查驗(yàn)電子票的真?zhèn)?lt;/p>在查驗(yàn)平臺(tái)查詢，點(diǎn)監(jiān)制章查詢選擇驗(yàn)證可看結(jié)果。 2022-3-1電子發(fā)票入賬要點(diǎn)講師：婉兒，晚霞電子發(fā)票入賬，財(cái)會(huì)2020年6號(hào)文，同時(shí)滿足以下文件可以僅以電子專票進(jìn)行報(bào)銷入賬歸檔電子票真實(shí)合法電子票傳輸存儲(chǔ)安全可靠能保證核算完整正確，能正確存檔，能有效防止電子憑證重復(fù)入賬符合電子簽名，符合《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的要求如何下載原票讓開票方發(fā)源文件（OFD，或者PDF預(yù)覽版），上國(guó)家發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)錄入發(fā)票代碼號(hào)碼等信息查驗(yàn)通過后點(diǎn)版式文件下載要下載OFD文件，能查驗(yàn)發(fā)票，能電子票歸檔，PDF版的只能做紙質(zhì)入賬不能作為電子入檔。如何查驗(yàn)電子票的真?zhèn)?lt;/p>在查驗(yàn)平臺(tái)查詢，點(diǎn)監(jiān)制章查詢選擇驗(yàn)證可看結(jié)果。 2022年03月01日 【課程講解】：2.14國(guó)常會(huì)，新春優(yōu)惠大禮包時(shí)間:2022-3-1，晚上9點(diǎn)地點(diǎn):本群內(nèi)授課:小蕊老師內(nèi)容:1、延續(xù)服務(wù)費(fèi)增值稅加計(jì)抵減政策，生產(chǎn)生活性服務(wù)業(yè)當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額繼續(xù)分別按10%和15%加計(jì)抵減應(yīng)納稅額。19年4.1-21年12.31-延期沒有截止日持續(xù)關(guān)注。填申明，財(cái)稅2016年31號(hào)文有解釋?？纯词欠穹仙a(chǎn)、生活型標(biāo)準(zhǔn)。2、六稅兩費(fèi)50%稅額幅度內(nèi)減征擴(kuò)大服務(wù)范圍，由增值稅小規(guī)模納稅人擴(kuò)展至小微企業(yè)和個(gè)體工商戶。3、困難企業(yè)予以減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。等具體政策出臺(tái)4、中小微企業(yè)設(shè)備器具，500萬以上的折舊3年內(nèi)的一次性扣除，折舊4,5,10年（稅法規(guī)定的最低年限，會(huì)計(jì)折舊年限可以比稅法口徑的年限高但不能低）的減半扣除，企業(yè)扣除形成虧損的，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。5、22年降低失業(yè)工傷保險(xiǎn)費(fèi)率，對(duì)不裁員，少裁員的企業(yè)惠普性失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗返還政策，中小微返還比例從60%提高到90%。6、餐飲業(yè)、零售業(yè)免費(fèi)開展員工定期核算檢測(cè)，22年企業(yè)補(bǔ)貼至少50%7、公共交通免征交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅8、民航暫停預(yù)繳增值稅一年9、中小微企業(yè)的口徑和工信部聯(lián)的一樣。固定資產(chǎn)一次性扣除的標(biāo)準(zhǔn)，三者關(guān)系是或者，不是并列。2000人以下，收入10億以下，資產(chǎn)總額12億以下。10、延長(zhǎng)階段性緩交稅費(fèi)政策，21年四季度制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納延續(xù)實(shí)施6個(gè)月。小蕊老師溫馨提示，打印保存新政策，方便學(xué)習(xí)，使用！ 如果餐飲的消費(fèi)者為企業(yè)，則提供餐飲的企業(yè)可以給企業(yè)消費(fèi)者開具增值稅專用發(fā)票，但是由于企業(yè)取得專票也無法抵扣，建議開具增值稅普通發(fā)票；如果餐飲的消費(fèi)者為個(gè)人，則提供餐飲的企業(yè)不可以給個(gè)人消費(fèi)者開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票。參考政策：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36 號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條。 2022-3-4 稅前扣除注意事項(xiàng)百合，妍希扣除憑證范圍：發(fā)票，財(cái)政票據(jù)完稅憑證，收據(jù)分割單（外部），內(nèi)部憑證稽查案例：400萬咨詢費(fèi)，只有發(fā)票沒有相關(guān)資料證實(shí)真實(shí)性，稅務(wù)查出是虛開發(fā)票，警示：稅前扣除不光要發(fā)票，還要相關(guān)資料留存?zhèn)洳椋宰C實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性。會(huì)議費(fèi)：照片、簽到表，會(huì)議大綱，會(huì)議紀(jì)要等作為證據(jù)在匯算清繳前取得稅前扣除憑證可以扣除不合規(guī)的發(fā)票，在匯算前補(bǔ)開換開可以扣除，沒有取得需要納稅調(diào)增。5年內(nèi)能取得可以追補(bǔ)不調(diào)增的風(fēng)險(xiǎn)：1、稅務(wù)局要求60日取得發(fā)票，取不到滯納金+罰款，2、以后5年內(nèi)取得發(fā)票也不能稅前扣除。喪失權(quán)利補(bǔ)開換開不了的提供以下資料可以扣除1-3條必備的非現(xiàn)金支付方式重要性1、工商注銷證明2、合同、協(xié)議3、非現(xiàn)金支付付款證明4、貨物運(yùn)輸證明5、出入庫(kù)憑證6、企業(yè)核算記錄及其他 文????號(hào)】財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào)【成文日期】 2022-03-01【是否有效】全文有效　　為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅費(fèi)政策公告如下：　　一、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。　　二、增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本公告第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。　　三、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。　　從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。　　小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立的企業(yè)，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等兩個(gè)條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。　　四、本公告執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。　　特此公告。財(cái)政部?稅務(wù)總局2022年3月1日 看好條件，組合區(qū)分小微企業(yè)、小型微利企業(yè)、小規(guī)模1、人數(shù)300人以下 2、應(yīng)納稅所得額 300萬以下 3、營(yíng)業(yè)收入500萬以下4、資產(chǎn)總額5000萬以下 5、從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè) 小微企業(yè)工信部聯(lián)劃分標(biāo)準(zhǔn)，以工業(yè)為例，符合1或者2就是小型（非并列）小型微利是企業(yè)所得稅概念，同時(shí)符合1245（并列）小規(guī)模是增值稅概念，符合3就行。以后會(huì)逐步取代小規(guī)模這個(gè)概念，所有企業(yè)并為一種就是納稅人企業(yè)都能開專票。 2022-3-8特殊業(yè)務(wù)下個(gè)稅的扣繳義務(wù)人妍希，百合1、總包代發(fā)分包方的工資，誰為扣繳義務(wù)人？扣繳義務(wù)人-支付所得單位為扣繳義務(wù)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)支付的對(duì)象和支付數(shù)額有決定權(quán)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。所以分包單位是我們的扣繳義務(wù)人，因?yàn)榉职鼏挝挥袥Q定權(quán)。2、集團(tuán)公司派到子公司任職，子公司做工資表，子公司有決定權(quán)，所以子公司是扣繳義務(wù)人，集團(tuán)公司只是代發(fā)工資。3、代發(fā)方有沒有決定權(quán)，要看稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，看地方執(zhí)行口徑。要履行代扣代繳義務(wù)，雙方要溝通好，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。下期：印花稅申報(bào)問題。 2022年3月9日印花稅申報(bào)比對(duì)風(fēng)險(xiǎn)若水，婉兒印花稅和房產(chǎn)稅比對(duì)出現(xiàn)問題（計(jì)稅依據(jù)不同，口徑不同）房產(chǎn)稅從租計(jì)征，都是一次性提前收取，會(huì)計(jì)配比分期確認(rèn)收入，房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：看各地的規(guī)定，可以一次性繳納，也可以分期繳納。印花稅按不含稅金額簽合同，印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是訂立合同時(shí)繳納房產(chǎn)稅和印花稅的申報(bào)口徑有差異，不一定就是少交稅，企業(yè)申報(bào)要做好留底，每一筆申報(bào)數(shù)據(jù)都能說清楚，講明白，能證明。下期：匯算清繳易錯(cuò)點(diǎn) 2022-3-10企業(yè)所得稅匯算清繳填報(bào)易錯(cuò)點(diǎn)晚霞，婉兒1、銀行借款利息支出104000第5列填報(bào)（財(cái)務(wù)費(fèi)用），非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出105000表18行填列（利息支出），105000表42行填永續(xù)債的支出.特別納稅調(diào)整44行填債資比超標(biāo)的2、合同違約金填報(bào)，可以稅前扣除，不需要調(diào)整，無需在3、無票招待費(fèi)，無票的都填在105000的30行（其他）4、房車地印走稅金附加不走管理費(fèi)用。5、社保滯納金可以稅前扣除，不用調(diào)整。不是稅收滯納金6、小規(guī)模不用附表只在主表上填報(bào)下期：征管趨勢(shì) 2022年3月11日星期五案例分析，露頭就打百合，溫杰（主講）規(guī)范就是最好的籌劃薇婭個(gè)稅偷逃案稅收大數(shù)據(jù)發(fā)揮作用19年8月分公司不享受小型微利企業(yè)，大數(shù)據(jù)比對(duì)多部門聯(lián)動(dòng)中介涉稅違法三假，假企業(yè)，假出口，假申報(bào)網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)稅收監(jiān)管放管服，看似松實(shí)則緊，大數(shù)據(jù)比對(duì)，企業(yè)要注意金稅四期，在三期的基礎(chǔ)上延伸，應(yīng)關(guān)注監(jiān)管方向各行業(yè)同步精準(zhǔn)監(jiān)管各部門聯(lián)合監(jiān)管查出曝光成常態(tài)，彰顯稅收公平，企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。新業(yè)態(tài)享受紅利的同時(shí)，提高依法納稅的意識(shí)五步工作法：提示提醒、監(jiān)督整改、約談警示、立案稽查、公開曝光 1、國(guó)債利息免個(gè)稅，調(diào)減應(yīng)納稅所得4萬2、公允價(jià)值變動(dòng)持有期間未實(shí)現(xiàn)收入，也就是未出售，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得6萬3、滯納金不能稅前扣除，調(diào)增0.2萬4、業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額扣除360*0.005=1.8小于3.8*0.6=2.28，選1.8，調(diào)增2萬5、研發(fā)費(fèi)用的5萬正?？鄢?，不要加計(jì)扣除，因?yàn)椴皇蔷用衿髽I(yè)6、違約金能據(jù)實(shí)扣除不用調(diào)整7、業(yè)主工資5萬不能扣，調(diào)增5萬8、業(yè)主三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除限額為當(dāng)?shù)厣夏晟鐣?huì)平均工資3倍為計(jì)算依據(jù)，5*3=15萬，上年工資發(fā)放了110萬-5萬業(yè)主的+15萬業(yè)主的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，合計(jì)120萬作為三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的扣除基數(shù)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)按2%扣除120*0.02=2.4大于2.3不用調(diào)整福利費(fèi)按14%扣除120*0.14=16.8小于17.8，調(diào)增1萬職工教育經(jīng)費(fèi)注意按2.5%扣，注意不能按公司的8%扣除，120*0.025=3小于8.8，調(diào)增5.8萬9、支付家庭和企業(yè)混同的10萬不能扣除，全額調(diào)增10、廣告費(fèi)可扣除15%360*0.15=54大于5，全額扣除11、直接捐贈(zèng)的現(xiàn)金2萬不能扣調(diào)增，3萬給紅會(huì)可全額扣除12、以前年度虧損的8萬，有利潤(rùn)先抵減了計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額=44-8-4-6+0.2+2+5+1+5.8+10+2=52萬應(yīng)繳個(gè)稅=52*0.35-6.55=11.65萬元假如附加扣除在經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額=52-6-4.2-1.2=40.6萬應(yīng)繳個(gè)稅=40.6*0.3-4.05=8.13萬這個(gè)8.13萬的個(gè)稅可延遲在22年10月交 2022年3月16日星期三研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)知識(shí)點(diǎn)黨老師，悠悠老師一、加計(jì)扣除比例由原先的50%提高到75%，政策延續(xù)到23年12月31日1、一般企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%，形成無形資產(chǎn)的按175%進(jìn)行攤銷2、制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除100%，從75%提到了100%3、不能加計(jì)扣除的行業(yè)有：煙草制造業(yè)、住宿餐飲業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、財(cái)政部稅局規(guī)定的其他行業(yè)。據(jù)實(shí)扣除二、加計(jì)扣除的范圍1、人員工資主要是研發(fā)人員的工資及五險(xiǎn)一金，外雇研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用2、直接投入的費(fèi)用，直接消耗的材料燃料動(dòng)力等，儀器設(shè)備的維護(hù)檢測(cè)費(fèi)，經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備儀器的租賃費(fèi)等，不動(dòng)產(chǎn)用于研發(fā)不能加計(jì)扣除3、研發(fā)過程中的儀器及設(shè)備的折舊費(fèi)（自有設(shè)備），占用的房產(chǎn)不能加計(jì)扣除。4、軟件、專利非專利技術(shù)的攤銷5、新產(chǎn)品新工藝新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探技術(shù)現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)，在試驗(yàn)過程發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類費(fèi)用6、其他相關(guān)費(fèi)用前面五項(xiàng)費(fèi)用之和*10%/（1-10%）限額扣除，這樣調(diào)整比原先扣除要大一些研發(fā)費(fèi)用要注意會(huì)計(jì)核算健全，建立輔助賬，準(zhǔn)確歸集和核算。對(duì)于企業(yè)在一個(gè)納稅年度進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的應(yīng)根據(jù)不同的研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用下期預(yù)告：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的填報(bào)方法 問：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》（財(cái)會(huì)[2018]35號(hào)），某租賃合同約定，初始租賃期為1年，如有一方撤銷租賃將支付重大罰金；1年期滿后，經(jīng)雙方同意可再延長(zhǎng)2年，如有一方不同意將不再續(xù)期，沒有罰金且預(yù)計(jì)對(duì)交易雙方帶來的經(jīng)濟(jì)損失不重大。上述情形下，租賃期應(yīng)如何確定？ 答：根據(jù)租賃準(zhǔn)則第十五條，租賃期是指承租人有權(quán)使用租賃資產(chǎn)且不可撤銷的期間，包括合理確定承租人將行使續(xù)租選擇權(quán)的期間和不行使終止租賃選擇權(quán)的期間。按照上述租賃合同約定，自租賃期開始日的第1年有強(qiáng)制的權(quán)利和義務(wù)，是不可撤銷期間。如果承租人和出租人雙方均有權(quán)在未經(jīng)另一方許可的情況下終止租賃，且罰款金額、預(yù)計(jì)對(duì)交易雙方帶來的經(jīng)濟(jì)損失不重大，則該租賃不再可強(qiáng)制執(zhí)行。按照上述租賃合同約定，此后2年的延長(zhǎng)期中，承租人和出租人均可單方面選擇不續(xù)約而無需支付任何罰金且預(yù)計(jì)對(duì)交易雙方帶來的經(jīng)濟(jì)損失不重大，該租賃不再可強(qiáng)制執(zhí)行，因此2年的延長(zhǎng)期并非不可撤銷期間。因此，該租賃合同在初始確認(rèn)時(shí)的租賃期應(yīng)確定為1年。 問：承租人發(fā)生的租賃資產(chǎn)改良支出及其導(dǎo)致的預(yù)計(jì)復(fù)原支出應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？ 答：根據(jù)租賃準(zhǔn)則第十四條和第十六條，使用權(quán)資產(chǎn)是指承租人可在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利。使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。對(duì)于承租人為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃資產(chǎn)所在場(chǎng)地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)恢復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)預(yù)計(jì)將發(fā)生的成本，屬于為生產(chǎn)存貨而發(fā)生的，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》，否則計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)的初始計(jì)量成本；承租人應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》（2006）會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。因此，承租人發(fā)生的租賃資產(chǎn)改良支出不屬于使用權(quán)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)記入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目。對(duì)于由租賃資產(chǎn)改良導(dǎo)致的預(yù)計(jì)復(fù)原支出，承租人應(yīng)當(dāng)按照租賃準(zhǔn)則第十六條處理。 首先你取得了100元的含稅專票，其中這個(gè)東西的成本是88.5，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣11.5（這個(gè)相當(dāng)于現(xiàn)金權(quán)益姑且這樣好理解）。其中這個(gè)11.5的稅金對(duì)于一般納稅人來說是要交11.5*0.12=1.38的附加稅的吧，這樣一般納稅人實(shí)際出售的收入為88.5-1.38=87.12元假如站在小規(guī)模企業(yè)的角度上，要匹配這個(gè)價(jià)格就要考慮稅差問題。假如成本一樣的情況下，小規(guī)模企業(yè)售價(jià)在88.5元，附加稅繳納88.5*0.03*0.12=0.32，實(shí)際售出收入為88.18元你發(fā)現(xiàn)了沒有，一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間的稅差就體現(xiàn)在附加稅上，1.38-0.32=1.06,88.18-87.12=1.06. 所以小規(guī)模納稅人在含稅報(bào)價(jià)的時(shí)候要把這個(gè)稅差扣減掉也就是88.5*1.03-1.06=90.1元 2022年3月25日星期五稅負(fù)率問題溫杰，晚霞問題1、行業(yè)稅負(fù)率問題，目前增值稅沒有實(shí)施稅負(fù)率管理規(guī)定2、低于行業(yè)稅負(fù)率會(huì)不睡被稅局稽查？3、22年的稅負(fù)率表有沒有能給一份嗎？什么是稅負(fù)率？稅收占收入的比重，增值稅稅負(fù)率：本期應(yīng)納稅額/本期銷售額偏低，稅局會(huì)有預(yù)警，讓企業(yè)自查，正當(dāng)理由：季節(jié)性，降價(jià)處理，購(gòu)進(jìn)大型機(jī)器設(shè)備，經(jīng)營(yíng)策略囤積大量貨物，給出合理解釋。但是如果隱瞞收入，虛頂進(jìn)項(xiàng)虛假申報(bào)要受法律處罰A稅負(fù)率其實(shí)沒有固定值沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)自身情況實(shí)際繳納稅款就可。不要參照行業(yè)的執(zhí)行，刻意迎合所謂的稅負(fù)率，可能會(huì)給企業(yè)帶來其他指標(biāo)的異常，產(chǎn)生新的預(yù)警B企業(yè)做財(cái)務(wù)內(nèi)控，設(shè)定指標(biāo)，輔佐決策，自己和自己比，縱向比看看經(jīng)營(yíng)是否發(fā)生問題，做一個(gè)節(jié)稅。主要是看企業(yè)自身的情況，不要盲目參考行業(yè)稅負(fù)。C稅負(fù)率不是唯一指標(biāo)，有99個(gè)指標(biāo)，要綜合來看。主要是企業(yè)要合規(guī)經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)人員更新財(cái)稅知識(shí)，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。 2022年3月28日星期一，小規(guī)模那是人免征增值稅溫杰，飄飄2022年15號(hào)公告4.1-12.31期間，小規(guī)模納稅人3%應(yīng)稅銷售免征增值稅，預(yù)繳暫停。1、小規(guī)模納稅人包括誰？個(gè)體、合伙、自然人（天生就是小規(guī)模納稅人），自然人還需要等政策。2、享受時(shí)間2022.4.1-12.31，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，不是申報(bào)時(shí)間。3、一般納稅人不適用3%征收率預(yù)繳的項(xiàng)目4、連續(xù)12月超500萬轉(zhuǎn)一般納稅人5、1%的到3月31日就停了6、開票開免稅的普票。不要開成0稅率7、開錯(cuò)紅沖可以開1%的發(fā)票8、不享受免稅的開3%的票9、5%的征收率的不享受免稅10、享受了免稅，如何申報(bào)？未達(dá)起征點(diǎn)的銷售額，不超15/45萬無需填增值稅免稅申報(bào)明細(xì)表11、以前轉(zhuǎn)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)的余額，可分別計(jì)入固資無形等，歸集在企業(yè)或者個(gè)人所得稅稅前扣除12、賬務(wù)處理，免稅的部分直接計(jì)入收入，交所得稅。 2022年3月30日星期三增值稅留底政策二百合、妍希回顧上期，增量存量都能退，識(shí)別自己屬于那類企業(yè)工信部聯(lián)2011年300號(hào)文件銀發(fā)2015年309號(hào)文件金融企業(yè)以外的看增值稅銷售額100萬以下微，2000萬以下小，1億以下中。增值稅銷售額比重超過50%的制造業(yè)等六大行業(yè)，看看是否屬于制造業(yè)等行業(yè)的納稅人。留底退稅的4個(gè)硬性條件納稅等級(jí)AB，36個(gè)月與沒有發(fā)生騙稅，偷稅2次以上，沒有享受即征即退先征后返的政策。申請(qǐng)留底的注意問題（自愿模式+先行申報(bào)）1、自愿退稅，也可以結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣2、存量增量一同退款3、退回留底后應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留底當(dāng)期留抵稅額納稅人出口貨物是免抵退或者免退和這個(gè)政策互斥，10月31日前可一次性將已取得的留底退稅款全部繳回后按規(guī)定申請(qǐng)退還留底稅額。 2022年3月31日星期四嬰幼兒照護(hù)費(fèi)專項(xiàng)附加扣除政策要點(diǎn)悠悠，宇桐政策背景，21年6月國(guó)務(wù)院提出優(yōu)化生育3孩，兩會(huì)政府報(bào)告提出3歲以下嬰幼兒照顧費(fèi)稅前扣除，2022年發(fā)8號(hào)文確定定額扣除，和子女教育標(biāo)準(zhǔn)一樣，一孩一月一千，2022年1月1日實(shí)施，可以父母一方扣，也可以每人50%扣，扣除方式一年內(nèi)不能變?？鄢龝r(shí)間：出生當(dāng)月到3周歲前一個(gè)月。孩子監(jiān)護(hù)人可以扣在個(gè)稅APP上完善個(gè)人信息，企業(yè)在申報(bào)的時(shí)候就可以提取信息，累計(jì)扣除?；蛘邆€(gè)稅匯算申報(bào)的時(shí)候扣除，明年匯算才能扣。重組家庭的扣除方法由父母雙方協(xié)商決定，一個(gè)孩子扣除總額不能超過每月1000元，扣除主題不能超過2人。嬰幼兒身份信息填報(bào)：出生醫(yī)學(xué)證明-居民身份證-護(hù)照-通行證等證明身份的證件-其他個(gè)人證件如實(shí)填寫相關(guān)情況。個(gè)稅APP上在專項(xiàng)附件扣除-嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用-添加子女信息-選擇扣除比例選擇申報(bào)方式明天：講購(gòu)進(jìn)500萬元以上設(shè)備、器具的費(fèi)用，也能一次性稅前扣除 2022年4月1日星期五61期總495期 500萬以上也能一次性扣除晚霞，婉兒國(guó)家為了激發(fā)市場(chǎng)活力，中小企業(yè)健康發(fā)展，稅局不斷下發(fā)新政22年1.1-22年12.31,中小微企業(yè)新購(gòu)置的500萬以上設(shè)備，二手也算是新購(gòu)置的，相比企業(yè)新增的就是新購(gòu)的。按比例自愿選擇在稅前扣除。非限制禁止行業(yè)，在從業(yè)人員，營(yíng)收，資產(chǎn)總額三個(gè)是或者的關(guān)系，滿足一個(gè)條件就能享受從業(yè)人數(shù)按季度平均值，購(gòu)入時(shí)點(diǎn)：貨幣購(gòu)進(jìn)發(fā)票開具時(shí)，分期付款固資到貨時(shí)，自行建造竣工結(jié)算時(shí)固定資產(chǎn)一次性扣除會(huì)有稅會(huì)差異企業(yè)實(shí)行自愿享受，申報(bào)享受，過期不候。 2022年4月8日星期五 4.1日以后能否開1%的發(fā)票婉兒，晚霞兩種情形：1、看納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是不是在2022年3月31日之前，如果不是湖北地區(qū)是可以開1%的發(fā)票2、銷售折讓退回、開票有誤開紅字票的時(shí)候可以開1%的發(fā)票，然后再開1%的藍(lán)字發(fā)票。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的基本原則1、發(fā)生應(yīng)稅銷售行為為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，先開票的為開具發(fā)票的當(dāng)天。2、托收承付委托收款銷售貨物為發(fā)出貨物并辦妥手續(xù)的當(dāng)天3、分期付款銷售貨物，合同約定收款日的當(dāng)天，無合同為發(fā)出貨物的當(dāng)天4、預(yù)收款銷售貨物發(fā)出貨物的當(dāng)天，生產(chǎn)工期超12月為收到預(yù)收款或合同約定收款日的當(dāng)天5、委托他人代銷貨物為收到代銷清單或者貨款的當(dāng)天，沒有收到清單及貨款的為發(fā)出貨物滿180天的當(dāng)天6、視同銷售為貨物移送的當(dāng)天7、租賃服務(wù)采取預(yù)收款服務(wù)的為收到預(yù)收款的當(dāng)天納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間-特別規(guī)定1、應(yīng)稅勞務(wù)為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天2、出口貨物為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天3、轉(zhuǎn)讓金融商品為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天4、貸款服務(wù)：結(jié)息日90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按規(guī)定叫增值稅，90天后發(fā)生的暫不繳納待實(shí)際收到利息時(shí)再繳納增值稅例子：沒有約定收款時(shí)間就看發(fā)貨時(shí)間，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間就是發(fā)貨的時(shí)間。注意納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的判斷要點(diǎn)：開票日、收款日、貨物發(fā)出日、預(yù)收款日、交付日下期：科技型中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)和優(yōu)惠

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