首席合伙人李惠琦署名文章：持續(xù)推進(jìn)以質(zhì)量為導(dǎo)向的選聘機(jī)制建設(shè)

美友309636106

5月4日，為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)〔2021〕30號(hào)）有關(guān)要求，完善國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)規(guī)定，財(cái)政部、國(guó)務(wù)院國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)發(fā)布《國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《選聘辦法》）。 致同中國(guó)主席、首席合伙人李惠琦應(yīng)邀第一時(shí)間撰寫(xiě)署名文章，暢談其對(duì)于《選聘辦法》輪換制度、監(jiān)督檢查及選聘程序的深刻理解和觀點(diǎn)看法。文章于5月4日刊載于《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》客戶端。 【選聘辦法·專家談】 致同中國(guó)主席、首席合伙人李惠琦： 確立國(guó)有企業(yè)、上市公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所輪換制度，持續(xù)推進(jìn)以質(zhì)量為導(dǎo)向的選聘機(jī)制建設(shè) 長(zhǎng)期以來(lái)，在黨中央的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，服務(wù)范圍不斷拓展，行業(yè)發(fā)展取得顯著成就。財(cái)政部等部門(mén)于近日發(fā)布的《國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法》，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘制度做出具體規(guī)定，進(jìn)一步促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)，保護(hù)利益相關(guān)方和會(huì)計(jì)師事務(wù)所合法權(quán)益，是財(cái)政部貫徹落實(shí)國(guó)辦30號(hào)文件的又一有力舉措。 《選聘辦法》對(duì)于提升國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的水平和效果，增強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)于審計(jì)的信任和認(rèn)可，推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)具有重要意義和價(jià)值。 確立輪換制度保持審計(jì)獨(dú)立性 保持審計(jì)獨(dú)立性是會(huì)計(jì)師事務(wù)所客觀公正執(zhí)業(yè)的前提，也是審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和上市公司信息披露質(zhì)量的重要保障?！哆x聘辦法》的亮點(diǎn)之一在于確立了國(guó)有企業(yè)、上市公司審計(jì)的輪換制度，這一直是近幾年關(guān)注的熱點(diǎn)，從學(xué)術(shù)研究和監(jiān)管實(shí)踐多方面都曾持有不同的看法。 《選聘辦法》明確指出將實(shí)施實(shí)質(zhì)性輪換制度，規(guī)定國(guó)有企業(yè)連續(xù)聘用同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所原則上不超過(guò)8年，并在特殊情況下可以適當(dāng)延長(zhǎng)聘用年限，但連續(xù)聘用年限累計(jì)不得超過(guò)10年。同時(shí)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目合伙人、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的人員輪換和冷卻期作出規(guī)定。這些舉措將打破審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位長(zhǎng)期合作形成的“利益共生”，突破長(zhǎng)期審計(jì)關(guān)系中形成的固有思維模式，提高審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的健康發(fā)展。 早在2004年，國(guó)務(wù)院國(guó)資委發(fā)布的《中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作規(guī)則》中，就明確規(guī)定同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)不應(yīng)連續(xù)超過(guò)5年，國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的輪換自那時(shí)就已開(kāi)始。在多年的實(shí)踐中，輪換制度的執(zhí)行為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、審計(jì)質(zhì)量發(fā)揮了重要的積極作用。相信在充足實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的支持下，《選聘辦法》的實(shí)施將取得良好的效果。同時(shí)，考慮到國(guó)有企業(yè)、上市公司審計(jì)強(qiáng)制輪換涉及面廣、影響較大等問(wèn)題，也期待在具體落實(shí)中可結(jié)合實(shí)際情況給予一定時(shí)限的緩沖期。 加強(qiáng)監(jiān)督檢查提高選聘約束力 《選聘辦法》提出加強(qiáng)選聘工作的監(jiān)督管理，明確財(cái)政部門(mén)、履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)以及證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所行為的監(jiān)督管理職責(zé)，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)有關(guān)選聘的法律法規(guī)、規(guī)章的執(zhí)行情況，以及低價(jià)選聘、低價(jià)應(yīng)聘和實(shí)質(zhì)性輪換等方面的監(jiān)督檢查。 《選聘辦法》也提出對(duì)違反規(guī)定的國(guó)有企業(yè)、上市公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取的管理措施和處理方式，提高了選聘工作的約束力和執(zhí)行力，并規(guī)定選聘文件公開(kāi)和提交應(yīng)聘文件期限等具體細(xì)則，為國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供了明確的操作指引。 相信《選聘辦法》具體落實(shí)后，將激勵(lì)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所持續(xù)提高審計(jì)質(zhì)量和專業(yè)水平，不斷加強(qiáng)內(nèi)部管理和質(zhì)量控制，并進(jìn)一步增強(qiáng)事務(wù)所的社會(huì)責(zé)任感和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。 細(xì)化選聘程序維護(hù)行業(yè)健康發(fā)展 近年來(lái)，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，行業(yè)中低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)象逐漸突出，業(yè)內(nèi)存在部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所低價(jià)擾亂市場(chǎng)的情況，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)和健康發(fā)展產(chǎn)生不利影響。 《選聘辦法》特針對(duì)此問(wèn)題作出要求，持續(xù)推進(jìn)以質(zhì)量為導(dǎo)向的會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘機(jī)制建設(shè)。一方面，規(guī)定了國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法，強(qiáng)調(diào)審計(jì)質(zhì)量、專業(yè)勝任能力、獨(dú)立性、投資者保護(hù)能力等方面的重要性；另一方面，確定了報(bào)價(jià)評(píng)審的公式和方法，將滿足選聘文件要求的會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)價(jià)的平均值作為選聘基準(zhǔn)價(jià)，按照一定的公式計(jì)算報(bào)價(jià)得分。以上規(guī)定可以有效降低報(bào)價(jià)的分值權(quán)重，避免單純以價(jià)格為唯一或主要的評(píng)價(jià)因素，同時(shí)提高選聘工作的科學(xué)性和客觀性，防止過(guò)低或過(guò)高的報(bào)價(jià)影響選聘結(jié)果，保障選聘工作的公平性和合理性。 《選聘辦法》還明確了國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主體責(zé)任和程序。規(guī)定國(guó)有企業(yè)、上市公司聘用、續(xù)聘、解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的決策主體和機(jī)構(gòu)，強(qiáng)調(diào)股東（大）會(huì)或者董事會(huì)、履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)、審計(jì)委員會(huì)等在選聘過(guò)程中的責(zé)任和作用，要求國(guó)有企業(yè)、上市公司在履行公司治理程序或內(nèi)部決策程序后，簽訂聘任合同。這將有利于增強(qiáng)選聘工作的透明度和規(guī)范性，保障選聘結(jié)果的有效性。 《選聘辦法》的發(fā)布，有助于提高國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公開(kāi)性、公平性和公正性，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所公平競(jìng)爭(zhēng)提供了更多的機(jī)會(huì)和平臺(tái)，有助于打破“劣幣驅(qū)逐良幣”的局面，激發(fā)行業(yè)活力和創(chuàng)新能力，帶領(lǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)步入優(yōu)勝劣汰的良性循環(huán)，更好地為實(shí)體經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。 作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所，我們將積極執(zhí)行相關(guān)規(guī)定、更加嚴(yán)格地遵守相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范，同時(shí)也將努力把握時(shí)代賦予的全新機(jī)遇，不斷提升自身的綜合實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力，努力開(kāi)拓新的市場(chǎng)和業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)有質(zhì)量的增長(zhǎng)，為客戶、為行業(yè)、為中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展貢獻(xiàn)一份應(yīng)盡的力量。 關(guān)于致同 致同成立于1981年，是中國(guó)最早和最具影響力的會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一。依托深厚的專業(yè)知識(shí)、多年的經(jīng)驗(yàn)積累以及豐富的國(guó)內(nèi)外資源，致同能夠?yàn)榭蛻籼峁徲?jì)、稅務(wù)、咨詢、評(píng)估與估值、工程管理等全方位高質(zhì)量服務(wù)，致力于提升品牌價(jià)值，成為值得客戶信賴的提供綜合解決方案的最佳商業(yè)顧問(wèn)。 致同采用“全國(guó)一所”的集團(tuán)化管理模式，目前擁有28個(gè)分支機(jī)構(gòu)，300余位合伙人，6,000多名員工，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師超過(guò)1,200人，注冊(cè)稅務(wù)師200余人，全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才50人以及軍工涉密執(zhí)業(yè)人員120人。除北京總部外，致同在長(zhǎng)春、長(zhǎng)沙、重慶、成都、大連、福州、廣州、哈爾濱、海口、杭州、香港、濟(jì)南、昆明、南京、南寧、寧波、青島、上海、深圳、太原、天津、溫州、武漢、廈門(mén)、西安、鄭州、珠海等全國(guó)主要經(jīng)濟(jì)帶及重要經(jīng)濟(jì)中心都有堅(jiān)實(shí)的根基，并持續(xù)深化全國(guó)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)布局。 致同堅(jiān)持質(zhì)量至上，恪守獨(dú)立性原則，是首批獲得從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格、首批獲準(zhǔn)從事特大型國(guó)有企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)資格及首批取得金融審計(jì)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一；同時(shí)也是首批獲得H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)資格的內(nèi)地事務(wù)所之一，并在美國(guó)PCAOB注冊(cè)。優(yōu)質(zhì)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和專業(yè)服務(wù)能力令致同贏得廣泛客戶群體的信賴，目前服務(wù)超過(guò)300家上市公司，上萬(wàn)家大型國(guó)有、外資及民營(yíng)企業(yè)。 致同亦是國(guó)際專業(yè)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)Grant Thornton International Ltd（簡(jiǎn)稱“GTIL”，中文名稱“致同國(guó)際”）的全球第三大成員所。借助致同國(guó)際遍及全球147個(gè)市場(chǎng)的強(qiáng)大國(guó)際網(wǎng)絡(luò)，致同能夠?yàn)橛锌缇承枨蟮目蛻籼峁┢渌璧谋镜鼗瘜I(yè)支持。同時(shí)，致同還可依托致同國(guó)際在全球各主要經(jīng)濟(jì)區(qū)設(shè)置的國(guó)際商業(yè)中心，以及在20多個(gè)國(guó)家設(shè)立的全球中國(guó)事業(yè)部，進(jìn)一步整合全球優(yōu)質(zhì)資源，為中國(guó)企業(yè)的國(guó)際市場(chǎng)發(fā)展保駕護(hù)航。