<p class="ql-block">2023年5月6日星期六</p><p class="ql-block">稅務(wù)數(shù)字賬戶下退稅勾選操作指引</p><p class="ql-block">語桐，幽若</p><p class="ql-block">1、操作流程</p><p class="ql-block">電子稅局-我要辦稅-稅務(wù)數(shù)字賬戶-發(fā)票勾選確認-出口退稅類勾選（抵扣類勾選時一般企業(yè)用）-確認勾選</p><p class="ql-block">第二步要做一步用途確認。這個不可撤銷，要謹慎操作?？梢远啻芜M行用途確認。</p><p class="ql-block">2、增值稅申報表填寫</p><p class="ql-block">一種情形時數(shù)據(jù)采集到附表二的26/27/28欄，還有一種情形就是附表二不體現(xiàn)</p><p class="ql-block">3、誤勾選出口退稅勾選</p><p class="ql-block">勾選尚未用途確認，這個直接取消出口退稅勾選，重新選擇抵扣勾選，</p><p class="ql-block">如果勾選已做用途確認尚未用于退稅申報，登錄電子稅局點擊出口退稅管理進入出口退稅申報進入進貨憑證信息回退申請模塊，稅局審核通過后次日可以抵扣勾選</p><p class="ql-block">發(fā)票用于退稅申報且符合出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明條件，向稅局申請開具出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明，稅局審核通過次日可以進行抵扣類勾選。</p> <p class="ql-block">2023年5月8日星期一</p><p class="ql-block">容易，晚夏</p><p class="ql-block">納稅信用評定常見誤區(qū)和易錯指標(biāo)</p><p class="ql-block">1、所有的企業(yè)都必須參加納稅信用評定？</p><p class="ql-block">辦理稅務(wù)登記且使用查賬征收的企業(yè)納稅人</p><p class="ql-block">新設(shè)企業(yè)評價年度無生產(chǎn)經(jīng)營收入的企業(yè)</p><p class="ql-block">適用所得稅核定征收辦法的企業(yè)</p><p class="ql-block">適用增值稅一般計稅方法的個體工商戶可自愿參加納稅信用評價</p><p class="ql-block">不參加納稅信用評價的企業(yè)</p><p class="ql-block">注銷的企業(yè)，核定征收的個獨和合伙企業(yè)，涉嫌稅收違法立案尚未結(jié)案的企業(yè)，被審計財政部分查出違法行為，稅務(wù)審查尚未完結(jié)的企業(yè)，申請行政復(fù)議，行政訴訟尚未結(jié)案的企業(yè)。</p><p class="ql-block">2、企業(yè)納稅不多肯定評不上A級？</p><p class="ql-block">參考納稅人歷史信息，稅務(wù)內(nèi)部信息，外部信息，每年1月納稅信用評價4月發(fā)布結(jié)果</p><p class="ql-block">3、三個月沒有按期申報扣一次分？</p><p class="ql-block">按稅種，按次扣分。</p><p class="ql-block">4、接受稅務(wù)檢查信用要扣分？</p><p class="ql-block">涉及補稅和行為罰款的要扣分，沒有這類行為的不扣分，接受稅務(wù)檢查近三年起評分是從100分起評。</p><p class="ql-block">5、計算錯誤未交少繳稅款影響信用評價？</p><p class="ql-block">非主管故意的計算錯誤不影響納稅信用評價。</p><p class="ql-block">容易忽視的8個常見指標(biāo)</p><p class="ql-block">1、未按規(guī)定報送財報按次算一次扣3分</p><p class="ql-block">2、未按規(guī)定報告銀行開立賬號扣5分</p><p class="ql-block">3、未按規(guī)定曝光紙質(zhì)發(fā)票造成發(fā)票遺失的按次算一次扣3分</p><p class="ql-block">4、未按規(guī)定繳納已申報的應(yīng)繳稅款按次一次扣5分</p><p class="ql-block">5、已代扣代收稅款未按規(guī)定解繳的按次一次扣11分</p><p class="ql-block">6、未按規(guī)定報送財務(wù)制度的扣3分</p><p class="ql-block">7、未按規(guī)定申報的按稅種一個扣5分</p><p class="ql-block">8、未按規(guī)定代扣代繳的按稅種按次扣5分</p> <p class="ql-block">2023年5月9日星期二</p><p class="ql-block">飄飄，溫潔</p><p class="ql-block">小稅種-城建稅稽查熱點</p><p class="ql-block">城建稅：免抵的增值稅是城建稅的計稅基礎(chǔ)</p><p class="ql-block">計稅依據(jù)=應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額（不含進口）+免抵稅額-直接減免-留底退稅退還。</p><p class="ql-block">不包括先征后返，先征后退，即征即退退還的兩稅稅額</p><p class="ql-block">城建稅總結(jié)</p><p class="ql-block">1、進口不征，出口不退</p><p class="ql-block">2、含免抵的增值稅稅額</p><p class="ql-block">3、隨增值稅、消費稅的減免而減免（不包括先征后返，先征后退，即征即退退還的兩稅稅額）</p><p class="ql-block">4、扣除期末期末留底退還的增值稅稅額</p><p class="ql-block">5、包含被查補稽查的兩稅但不含滯納金和罰款。</p> <p class="ql-block">2023年5月10日星期三</p><p class="ql-block">語桐，晚夏</p><p class="ql-block">稅前扣除憑證誤區(qū)</p><p class="ql-block">1、發(fā)票是唯一的稅前扣除憑證？</p><p class="ql-block">2、只要是實際發(fā)生的與取得收入相關(guān)合理的支出不論是否取得發(fā)票等憑證都能扣除？</p><p class="ql-block">境內(nèi)發(fā)生，增值稅應(yīng)稅行為，辦理稅務(wù)登記的必須要發(fā)票作為稅前扣除憑證</p><p class="ql-block">境外發(fā)生的以購貨的憑證作為稅前扣除憑證</p><p class="ql-block">非應(yīng)稅行為的如財政票據(jù)完稅證明等作為稅前扣除依據(jù)</p><p class="ql-block">不需要辦理稅務(wù)登記的小額零星500元以下有收據(jù)就行</p><p class="ql-block">工資條等內(nèi)部憑證</p><p class="ql-block">3、稅前扣除證明資料只有稅前扣除憑證？</p><p class="ql-block">需要有相關(guān)資料作為輔助</p><p class="ql-block">4、取得合法有效的憑證就可以稅前扣除？</p><p class="ql-block">首先看是否實際發(fā)生，與取得收入有關(guān)，金額是否合理。合法合理合規(guī)性。</p><p class="ql-block">風(fēng)險防范與應(yīng)對</p><p class="ql-block">1、企業(yè)取得不合規(guī)的憑證怎么辦？</p><p class="ql-block">匯算前取得相關(guān)憑證和發(fā)票</p><p class="ql-block">無法換開補開的要有其他外部證明資料：比如工商注銷證明，相關(guān)業(yè)務(wù)合同或協(xié)議，采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證，物流單等</p><p class="ql-block">2、收到稅局風(fēng)險提示怎么辦？</p><p class="ql-block">看風(fēng)險發(fā)票是否實際取得并入賬，如果沒有收到或入賬的沒有相關(guān)風(fēng)險</p><p class="ql-block">實際發(fā)生的，進行調(diào)整，補開換開合規(guī)的票據(jù)。</p><p class="ql-block">3、如何方法稅前扣除發(fā)票風(fēng)險？</p><p class="ql-block">1、樹立合規(guī)意識，進行發(fā)票知識培訓(xùn)</p><p class="ql-block">2、選擇供應(yīng)商，選誠信度高的財務(wù)核算健全的單位</p><p class="ql-block">3、取得發(fā)票要核查</p><p class="ql-block">4、建立健全憑證管理制度</p><p class="ql-block">5、采用非現(xiàn)金交易</p> <p class="ql-block">2023年5月11日星期四</p><p class="ql-block">個稅匯算常見的疑惑點</p><p class="ql-block">雨桐，安恬</p><p class="ql-block">2022年匯算辦理時間充裕，什么情況下會補稅？</p><p class="ql-block">1、兩個單位領(lǐng)工資，都扣了5000元，全年綜合所得加總后高于預(yù)扣率</p><p class="ql-block">2、綜合所得年稅率高于預(yù)扣率</p><p class="ql-block">3、扣除了不該扣的項目年度調(diào)整應(yīng)納稅額增加的</p><p class="ql-block">4、沒有依法申報需要補充申報收入的</p><p class="ql-block">任職受雇信息出現(xiàn)了不認識的扣繳單位</p><p class="ql-block">申訴就行了。兩個類型：從未任職，曾經(jīng)任職的先和原單位溝通處理，讓原單位進行處理</p><p class="ql-block">對某條納稅明細有異議的也可以走申訴程序</p><p class="ql-block">收到退稅審核材料的提示：上傳材料就行</p><p class="ql-block">如何查詢退稅進度：我要查詢-申報查詢就可以查詢退稅進度了。</p><p class="ql-block">退稅申請不通過是什么原因？</p><p class="ql-block">身份信息不正確</p><p class="ql-block">銀行信息不正確</p><p class="ql-block">申報數(shù)據(jù)不正確或存在疑點</p><p class="ql-block">稅局需要核實情況，聯(lián)系方式不正確</p><p class="ql-block">稅局向您核實年度匯算申報信息，沒有確認或說明</p><p class="ql-block">辦理了個稅退稅，什么時候倒賬？按規(guī)定辦理退稅等一段時間稅款就到賬了。</p> <p class="ql-block">2023年5月12日星期五</p><p class="ql-block">虛胖的研發(fā)費用背后的秘密</p><p class="ql-block">飄飄，溫潔</p><p class="ql-block">案例：高新企業(yè)研發(fā)費用加計扣除達到6300萬，正常來說不正常，企業(yè)近三年毛利率下降，研發(fā)費用不斷上升，研究發(fā)現(xiàn)機物料占比超研發(fā)費用的60%</p><p class="ql-block">研發(fā)的六大費用</p><p class="ql-block">1、人工，</p><p class="ql-block">2、直接投入費用</p><p class="ql-block">3、折舊費用</p><p class="ql-block">4、無形資產(chǎn)攤銷</p><p class="ql-block">5、新產(chǎn)品設(shè)計費</p><p class="ql-block">6、其他</p><p class="ql-block">問題：</p><p class="ql-block">1、人員人工費用歸集，將不參與研發(fā)活動的管理人員人工費用計入研發(fā)費用，人員人工只包括直接從事研發(fā)活動的人員工資及五險一金。</p><p class="ql-block">2、研發(fā)加計扣除適用范圍：常規(guī)性升級改造能不能并入研發(fā)費用之中？不能加計扣除</p><p class="ql-block">主要包括1企業(yè)產(chǎn)品服務(wù)的常規(guī)性升級</p><p class="ql-block">2對研發(fā)成果直接應(yīng)用</p><p class="ql-block">3商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動</p><p class="ql-block">4對現(xiàn)存產(chǎn)品簡單或重復(fù)的改變</p><p class="ql-block">5市場研究、調(diào)查的支出</p><p class="ql-block">6常規(guī)性的質(zhì)量控制，測試分析，維修維護</p><p class="ql-block">7社會科學(xué)、藝術(shù)或人文方面的研究</p><p class="ql-block">3、研發(fā)過程中的下腳料等特殊收入，研發(fā)費用要不要扣減？需要扣減，不足扣減的加計扣除研發(fā)費用按零計算。</p> <p class="ql-block">2023年5月15日星期一</p><p class="ql-block">匯算清繳時還沒有收到發(fā)票怎么辦？</p><p class="ql-block">晚夏，婉兒</p><p class="ql-block">匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證可以稅前扣除，如果沒有取得發(fā)票具體分以下情況</p><p class="ql-block">1、要求對方換開、補開可以扣除</p><p class="ql-block">2、特殊原因證明扣除（1-3項必須有）</p><p class="ql-block">無法換開補開的相關(guān)證明資料</p><p class="ql-block">相關(guān)的業(yè)務(wù)活動或協(xié)議</p><p class="ql-block">采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證</p><p class="ql-block">貨物運輸?shù)淖C明資料</p><p class="ql-block">貨物出入庫內(nèi)部憑證</p><p class="ql-block">企業(yè)核算記錄及其他資料</p><p class="ql-block">3、匯算期滿沒有取得相關(guān)扣稅憑證要主動納稅調(diào)增，填寫A105000表第30行（十七）其他欄次</p><p class="ql-block">匯算期結(jié)束后的稅務(wù)處理</p><p class="ql-block">5年之內(nèi)追補扣除，前提是以前年度做了納稅調(diào)增的。</p><p class="ql-block">稅局檢查之后可補救：稅局發(fā)現(xiàn)問題，自告知之內(nèi)起60日內(nèi)提供相應(yīng)的扣稅憑證，如果沒有提供出來的話會有滯納金。60天后取得的不適用5年追補的規(guī)定。</p> <p class="ql-block">2023年5月16日星期二</p><p class="ql-block">減稅退稅類熱點問題</p><p class="ql-block">安恬，語桐</p><p class="ql-block">1、預(yù)繳多繳的企業(yè)所得稅匯算的時候要及時退稅，不再抵繳下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款</p><p class="ql-block">2、分支機構(gòu)應(yīng)匯總繳納企業(yè)所得稅，從業(yè)人數(shù)，資產(chǎn)總額，年度應(yīng)納稅所得額依據(jù)合計數(shù)判斷是否符合小微企業(yè)條件（匯總起來看總機構(gòu)是不是符合）</p><p class="ql-block">3、分支機構(gòu)能否享受六稅兩費優(yōu)惠減免？如果分支機構(gòu)登記為增值稅小規(guī)模納稅人獨立繳納增值稅，如果是就能享受。從所得稅上看如果是匯總，看合并后是否符合小型微利企業(yè)，如果是可以享受</p><p class="ql-block">4、小微企業(yè)疊加享受優(yōu)惠可以嗎？不可以，企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的不得疊加，一經(jīng)選擇不得改變。比如小微和高新</p><p class="ql-block">5、匯算時選小微企業(yè)，股東信息如何填寫？小型微利企業(yè)免填股東及分紅情況，小微企業(yè)免填期間費用明細表</p><p class="ql-block">6、小微企業(yè)填寫7張表單</p><p class="ql-block">基礎(chǔ)信息表，主表，105000,105050,105080,106000,107040</p><p class="ql-block">7、享受優(yōu)惠：自行判別，申報享受，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椋恍枰獋浒浮?lt;/p> <p class="ql-block">2023年5月17日星期三</p><p class="ql-block">百合，婉兒</p><p class="ql-block">買贈業(yè)務(wù)的稅收新解</p><p class="ql-block">1、無償贈送視同銷售交增值稅</p><p class="ql-block">2、所得稅上視同銷售主要是所有權(quán)的轉(zhuǎn)移</p><p class="ql-block">3、如果有買賣的行為的贈送不屬于無償贈送</p><p class="ql-block">4、隨機向本單位以外的個人需要交個稅，買贈，積分兌換都不需要交個稅。</p><p class="ql-block">5、實務(wù)中買房送手機，這個手機走銷售費用。手機按什么稅率計算增值稅？手機開不開發(fā)票？不開發(fā)票就要視同銷售？</p><p class="ql-block">贈品的稅率可參考混合銷售的原則按銷售不動產(chǎn)的適用稅率申報繳納增值稅。從主業(yè)。</p><p class="ql-block">分析業(yè)務(wù)的實質(zhì)，買贈不屬于無償贈送，不論贈品是否開在發(fā)票上都不視同銷售。實質(zhì)重于形式。贈品存粹為促銷的，進促銷費用，開票實務(wù)中贈品開零，大多數(shù)不開。</p><p class="ql-block">比如買車送配件，機動車發(fā)票開不上去，贈品客戶一般不愿意讓你開在發(fā)票上。</p><p class="ql-block">6、買贈業(yè)務(wù)買衣服送褲子，都是公司產(chǎn)品，需要確認收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本，開票的時候衣服和褲子都有折扣，按折扣開。</p> <p class="ql-block">2023年5月18日星期四</p><p class="ql-block">出口企業(yè)管理類別對退稅的影響</p><p class="ql-block">語桐，幽若</p><p class="ql-block">出口企業(yè)管理類別分為：一、二、三、四類，只要有出口備案的企業(yè)才能查詢到</p><p class="ql-block">生產(chǎn)企業(yè)一類出口企業(yè)類別評定標(biāo)準(zhǔn)（同時滿足）</p><p class="ql-block">1、生產(chǎn)能力和上一年度申報出口退稅規(guī)模相匹配</p><p class="ql-block">2、近三年沒有虛開發(fā)票，騙稅行為</p><p class="ql-block">3、納稅信用AB級</p><p class="ql-block">4、企業(yè)有較為完善的出口退稅風(fēng)險控制體系</p><p class="ql-block">外貿(mào)企業(yè)評定一類的條件</p><p class="ql-block">1-7項，外匯管理分類管理等級為A級，上年凈資產(chǎn)大于出口退稅額的60%，經(jīng)營5年以上</p><p class="ql-block">外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)一類的條件</p><p class="ql-block">1-7項，外貿(mào)綜合業(yè)務(wù)的出口退稅額大于總出口退稅額的80%，上年凈資產(chǎn)大于出口退稅額的30%以上</p><p class="ql-block">三類企業(yè)條件要求（滿足其一）</p><p class="ql-block">評定C級或者沒有做信用評級，違法但沒有達到處罰標(biāo)準(zhǔn)，出口退稅到評定之日未滿12個月，存在稅局規(guī)定的其他失信或風(fēng)險情形</p><p class="ql-block">四類企業(yè)</p><p class="ql-block">評定是D級，有違法行為，四類企業(yè)新成立的企業(yè)關(guān)聯(lián)為四類，失信企業(yè)，外匯管理分類管理等級為C級，存在省稅局規(guī)定的其他嚴重失信或風(fēng)險情形</p><p class="ql-block">退稅的時候一二三類無紙化管理，四類必須提供紙質(zhì)申報資料</p><p class="ql-block">退稅時間1-4類分別是5/10/15/20個工作日，1-2類出口企業(yè)平均辦稅時間在3個工作日內(nèi)</p> <p class="ql-block">2023年5月19日星期五</p><p class="ql-block">不可忽視的發(fā)票備注欄</p><p class="ql-block">彩虹，安恬</p><p class="ql-block">1、貨物運輸服務(wù)：備注欄寫起運地、送達地，車種，車號，運輸貨物信息內(nèi)容較多的可另付清單。</p><p class="ql-block">2、建筑服務(wù)：備注欄寫項目名稱+項目發(fā)生地</p><p class="ql-block">3、銷售出租不動產(chǎn)：備注欄應(yīng)注明不動產(chǎn)的詳細地址</p><p class="ql-block">4、銷售預(yù)付卡：備注欄寫收到預(yù)付卡結(jié)算款，不得開具專用發(fā)票</p><p class="ql-block">5、保險代收車船稅發(fā)票：注明代收的車船稅稅款信息包括保險單號，稅款所屬期，代收車船稅金額，滯納金金額，金額合計等</p><p class="ql-block">6、差額征稅開票：備注欄自動打印差額征稅字樣</p><p class="ql-block">未按規(guī)定填寫備注欄的風(fēng)險</p><p class="ql-block">1、增值稅：進項不能抵扣</p><p class="ql-block">2、所得稅：備注填寫不規(guī)范不能作為稅前扣除憑證</p><p class="ql-block">3、土增稅：不得計入土增稅扣除項目金額</p>