<p class="ql-block">2024年12月25日，十四屆全國人大常委會第十三次會議表決通過《中華人民共和國增值稅法》，標(biāo)志著我國第一大稅種正式邁入“法定時代”。該法將于2026年1月1日起施行，現(xiàn)行《增值稅暫行條例》同步廢止。相較于以往制度，新法在保持稅制基本穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)了多項關(guān)鍵優(yōu)化，以下為核心變動對比：</p><p class="ql-block"> </p><p class="ql-block">一、立法層級與法定性升級</p><p class="ql-block"> </p><p class="ql-block">- 舊規(guī)：以國務(wù)院制定的《增值稅暫行條例》為核心，配套大量部門規(guī)章和政策文件，部分稅制要素依賴行政授權(quán)。</p><p class="ql-block">- 新規(guī)：將增值稅制度上升為法律，明確納稅人、稅率、計稅方法等核心稅制要素的法定屬性，大幅減少立法授權(quán)條款，提升制度剛性與確定性 。例如，刪除原授權(quán)國務(wù)院規(guī)定視同應(yīng)稅交易、簡易計稅特殊情形等兜底條款，直接在法律中明確具體規(guī)則。</p><p class="ql-block"> </p><p class="ql-block">二、征稅范圍與概念規(guī)范</p><p class="ql-block"> </p><p class="ql-block">- 舊規(guī)：征稅范圍包括“銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物”，存在“勞務(wù)”與“服務(wù)”概念區(qū)分，另有“兼營”“混合銷售”等復(fù)雜界定。</p><p class="ql-block">- 新規(guī)：統(tǒng)一整合為“銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物”，刪除“勞務(wù)”概念，將加工修理修配納入“服務(wù)”范疇 。同時取消“兼營”“混合銷售”術(shù)語，改為“兩項以上應(yīng)稅交易”“一項應(yīng)稅交易涉及兩個以上稅率”的統(tǒng)一表述，簡化征管判定。</p><p class="ql-block"> </p><p class="ql-block">三、應(yīng)稅交易界定更清晰</p><p class="ql-block"> </p><p class="ql-block">- 舊規(guī)：“境內(nèi)應(yīng)稅交易”的判定規(guī)則分散于暫行條例實施細則及多項政策文件中，口徑不一。</p><p class="ql-block">- 新規(guī)：在第四條集中明確境內(nèi)應(yīng)稅交易的四類情形，包括貨物起運地或所在地在境內(nèi)、不動產(chǎn)及自然資源所在地在境內(nèi)、金融商品境內(nèi)發(fā)行或銷售方為境內(nèi)主體、服務(wù)無形資產(chǎn)境內(nèi)消費或銷售方為境內(nèi)主體，邏輯更統(tǒng)一 。同時明確四類“不屬于應(yīng)稅交易”情形，包括員工受雇服務(wù)、行政事業(yè)性收費、征收征用補償、存款利息收入，減少征管爭議。</p><p class="ql-block"> </p><p class="ql-block">四、留抵退稅制度法定化</p><p class="ql-block"> </p><p class="ql-block">- 舊規(guī)：留抵退稅政策通過階段性文件實施，退稅條件與流程缺乏法律層面的明確規(guī)范。</p><p class="ql-block">- 新規(guī)：將留抵退稅制度上升為法律，明確“當(dāng)期進項稅額大于當(dāng)期銷項稅額的部分，納稅人可選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或者申請退還”，賦予納稅人自主選擇權(quán)，同時為后續(xù)政策優(yōu)化預(yù)留空間 。</p><p class="ql-block"> </p><p class="ql-block">五、稅收優(yōu)惠管理更規(guī)范</p><p class="ql-block"> </p><p class="ql-block">- 舊規(guī)：稅收優(yōu)惠政策分散，部分優(yōu)惠缺乏明確的評估調(diào)整機制。</p><p class="ql-block">- 新規(guī)：在維持13%、9%、6%三檔稅率不變的基礎(chǔ)上，整合現(xiàn)行免稅項目，明確國務(wù)院可針對小微企業(yè)發(fā)展、重點產(chǎn)業(yè)扶持、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)就業(yè)等場景制定專項優(yōu)惠政策，并要求適時開展優(yōu)惠政策評估調(diào)整，兼顧靈活性與規(guī)范性 。</p><p class="ql-block"> </p><p class="ql-block">六、征管銜接與數(shù)字化適配</p><p class="ql-block"> </p><p class="ql-block">- 舊規(guī)：未明確電子發(fā)票的法律地位，與相關(guān)法律的銜接不夠系統(tǒng)。</p><p class="ql-block">- 新規(guī)：明確“電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力”，順應(yīng)稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型趨勢 。同時做好與關(guān)稅法、稅收征收管理法的銜接，規(guī)范進口貨物增值稅征管、扣繳義務(wù)人責(zé)任等事項，形成法律協(xié)同體系。</p> <p class="ql-block">七、小規(guī)模納稅人規(guī)則優(yōu)化</p><p class="ql-block"> - 舊規(guī)：小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)及計稅方式由暫行條例及配套文件規(guī)定，調(diào)整程序相對靈活。</p><p class="ql-block"> - 新規(guī)：法定小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為“年應(yīng)征增值稅銷售額未超過五百萬元”，同時明確其可通過健全會計核算、提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，申請轉(zhuǎn)為一般計稅方法納稅人，制度更穩(wěn)定且兼顧個體差異 </p> <p class="ql-block">新法的實施是我國落實稅收法定原則的標(biāo)志性成果，通過整合分散政策、明確制度規(guī)則，既鞏固了營改增、稅率簡并等多年改革成果，也為市場主體提供了更清晰的稅收預(yù)期。企業(yè)與個人需關(guān)注2026年1月1日的施行節(jié)點，提前梳理業(yè)務(wù)流程與稅務(wù)規(guī)劃，確保平穩(wěn)過渡。</p>